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出口退稅

稅局對幾個(gè)出口退稅熱點(diǎn)問題的解答

2020-12-14 18:57


      稅局對幾個(gè)出口退稅熱點(diǎn)問題的解答 

    陜西省稅務(wù)局:關(guān)于2018年出口貨物未申報(bào)出口退稅是否適用新政策

 

  問題內(nèi)容
 

  由于我公司在2019年4月30日前未收匯,未申報(bào)出口退稅,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號),現(xiàn)在已收匯,是否可以辦理出口退稅?
 

  陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):
 

  尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:
 

  根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報(bào)辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的,在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后,即可申報(bào)辦理退(免)稅。
 

    《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號)第六條第(一)項(xiàng)第3點(diǎn)、第七條第(一)項(xiàng)第6點(diǎn)“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷”及第九條第(二)項(xiàng)第2點(diǎn)的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。
 

    七、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按本公告規(guī)定執(zhí)行。

 

  寧波市稅務(wù)局:0退稅的怎么辦
 

  問題內(nèi)容
 

  0退稅的怎么辦:是否要申報(bào)
 

  1.如果0退稅的一樣要錄入申報(bào),進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要勾選到出口退稅里,不能抵扣。計(jì)提銷項(xiàng)稅后,要全額納稅。
 

  2.如果不用申報(bào),在線申報(bào)系統(tǒng)中怎么處理?
 

  答復(fù)內(nèi)容
 

  寧波市12366呼叫中心答復(fù):退稅率為0的,需要查看SH編碼后是1還是2(老王注:是HS,不是SH,還有,不是看HS編碼后是1還是2,而是要在退稅申報(bào)系統(tǒng)或電子稅務(wù)局中的出口退稅信息查詢里查詢出該商品編碼,然后看特殊商品標(biāo)識是1還是2);1是征稅的,2是免稅的。退稅申報(bào)系統(tǒng)無需申報(bào),只要申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表即可。征稅的,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅的,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。征稅的,抵扣勾選;免稅的,不抵扣勾選。

 

  浙江12366中心:FOB方式出口進(jìn)行出口退稅單證備案的時(shí)候。FCR單可以作為海運(yùn)提單的替代進(jìn)行備案嗎?
 

  問題內(nèi)容
 

  FOB方式出口進(jìn)行出口退稅單證備案的時(shí)候。FCR單可以作為海運(yùn)提單的替代進(jìn)行備案嗎?
 

  答復(fù)內(nèi)容
 

  浙江12366中心答復(fù):
 

  您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下:
 

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第八條第四項(xiàng)規(guī)定:出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
 

  1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
 

  2.出口貨物裝貨單;
 

  3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)。
 

  若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
 

  視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
 

  具體情況建議納稅人攜帶相關(guān)資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)。

 

  廈門市稅務(wù)局:出口企業(yè)免抵稅額何時(shí)申報(bào)附加
 

  問題內(nèi)容
 

  你好,我想問下,出口企業(yè)申請出口退稅產(chǎn)生的免抵稅額要對應(yīng)繳納附加稅,那這個(gè)附加稅的申報(bào)是要等次月出口退稅下來才對應(yīng)申報(bào),還是申報(bào)出口退稅的當(dāng)期產(chǎn)生免抵稅額的時(shí)候就要申報(bào)?如果是當(dāng)期申報(bào),如果出現(xiàn)出口不能退稅,那對應(yīng)這個(gè)免抵稅額就可能會產(chǎn)生變化?那如果是次月才申報(bào),就會跟稅款所屬期對應(yīng)不上?不懂具體要什么時(shí)候?qū)?yīng)繳納附加稅合理呢?謝謝
 

  答復(fù)內(nèi)容
 

  國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù):
 

  尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:
 

  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅【2005】25號)的規(guī)定,自2005年1月1日起,經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期抵免的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式審核批準(zhǔn)的次月辦理納稅申報(bào)手續(xù),稅款所屬期填寫審核批準(zhǔn)的月份,以《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章的當(dāng)期免抵稅額為計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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