2021-05-25 14:59
| 外貿(mào)審核中出現(xiàn)的高頻疑點（有疑點盡量當(dāng)月至稅務(wù)局處理） | |||
| 序號 | 疑點描述 | 產(chǎn)生的原因及處理方法 | 報送的資料（注：全部加蓋公章） |
| 1 | 該發(fā)票(XXX)無對應(yīng)的電子底賬貨物清單明細(xì),請核實數(shù)據(jù)是否存在錯誤，特別是發(fā)票項號 | 1.企業(yè)發(fā)票項號等要素申報錯誤或發(fā)票開具錯誤（預(yù)申報核查后撤銷重新申報，發(fā)票退回重開）；2.發(fā)票部分申報；3.發(fā)票和報關(guān)單為多對多或者多對一（盡量一一對應(yīng)）4.同一貨物的多種零部件合并報關(guān)（企業(yè)提供折算標(biāo)準(zhǔn)并且合理） 注：退稅申報的進項發(fā)票的貨物名稱、計量單位、數(shù)量應(yīng)與報關(guān)單必須相符 | 1.外貿(mào)出口企業(yè)審核疑點處理申請單；2.報關(guān)單復(fù)印件；3.發(fā)票復(fù)印件；4.情況說明；5.稅務(wù)局要求的其他資料。 |
| 2 | 該進貨申報明細(xì)發(fā)票(XXX)中的金額(YYY)與電子底賬貨物明細(xì)中的金額(ZZZ)不一致,請核實數(shù)據(jù)是否存在錯誤，特別是發(fā)票項號 | ||
| 3 | 該進貨申報明細(xì)發(fā)票(XXX)中的稅額(YYY)與電子底賬貨物明細(xì)中的稅額(ZZZ)不一致,請核實數(shù)據(jù)是否存在錯誤，特別是發(fā)票項號 | ||
| 4 | 該關(guān)聯(lián)號(XXX)下商品代碼(YYY)對應(yīng)底賬發(fā)票中計量單位(ZZZ)在對應(yīng)報關(guān)單的計量單位中不存在 | ||
| 5 | 該關(guān)聯(lián)號(XXX)下商品代碼(YYY)對應(yīng)底賬發(fā)票中數(shù)量(ZZZ)與對應(yīng)報關(guān)單的數(shù)量(WWW)不一致 | ||
| 6 | 該關(guān)聯(lián)號(XXX)下商品代碼(YYY)對應(yīng)底賬發(fā)票貨物名稱(ZZZ)與報關(guān)單商品名稱(WWW)不一致 | ||
| 7 | 該關(guān)聯(lián)號(XXX)下商品代碼(YYY)對應(yīng)底賬發(fā)票中計量單位(ZZZ)在對應(yīng)報關(guān)單的計量單位中不存在 | ||
| 8 | 關(guān)聯(lián)號(XXX)換匯成本(YYY)高于合理上限 | 1.配單或申報錯誤（撤銷重新申報）；2.從企業(yè)實際經(jīng)營考慮進銷價格不在合理范圍（經(jīng)營真實的情況下企業(yè)提供情況說明且合理）；3.進料加工。 | 1.外貿(mào)出口企業(yè)審核疑點處理申請單；2.企業(yè)情況說明及對應(yīng)佐證材料；3.購銷合同，發(fā)票，報關(guān)單、提單、資金流等備案資料；4.稅務(wù)局要求的其他資料。 |
| 9 | 關(guān)聯(lián)號(XXX)下商品(YYY)換匯成本(ZZZ)高于合理上限 | ||
| 10 | 關(guān)聯(lián)號(XXX)換匯成本(YYY)低于合理下限 | ||
| 11 | 關(guān)聯(lián)號(XXX)下商品(YYY)換匯成本(ZZZ))低于合理下限 | ||
| 12 | 進貨憑證開具日期（XXX）長期滯后出口日期（YYY），請留意 | 1.申報錯誤（預(yù)申報后撤銷重新申報）2.憑證開具與出口日期相差超過6個月。 | 1.外貿(mào)出口企業(yè)審核疑點處理申請單；2.企業(yè)情況說明；3.購銷合同，發(fā)票，報關(guān)單、提單、裝箱單、出入庫單、資金流等備案資料；4.稅務(wù)局要求的其他資料 |
| 13 | 規(guī)范1.1附件22所列第二種情形，請按規(guī)范1.1規(guī)定第65條處理，涉及供貨企業(yè)(XXX)商品代碼（YYY） | 符合退稅規(guī)范1.1所列情形，待對方稅務(wù)機關(guān)回函后作相應(yīng)處理 | 企業(yè)報送發(fā)函資料至稅務(wù)局發(fā)函。1；自查表2.國內(nèi)采購商品情況明細(xì)表；3.進貨發(fā)票；4.自查表下方填表說明所載明的附列資料；5.稅務(wù)局要求的其他資料。 |
| 14 | 規(guī)范1.1附件22所列第三種情形，請按規(guī)范1.1規(guī)定第65條處理，涉及商品代碼（XXX）可以從同一供貨企業(yè)(YYY)中選取該類商品退稅額超過1萬元的進行發(fā)函 | ||
| 15 | 規(guī)范1.1附件22所列第四種情形，請按規(guī)范1.1規(guī)定第65條處理，涉及供貨企業(yè)(XXX)商品代碼（YYY） | ||
| 16 | 規(guī)范1.1附件22所列第五種情形，請按規(guī)范1.1規(guī)定第65條處理，涉及供貨企業(yè)(XXX)商品代碼（YYY） | ||
| 17 | 規(guī)范1.1附件22所列第一種情形，請按規(guī)范1.1規(guī)定第65條處理，涉及商品代碼（XXX） | ||
| 18 | 申報的出口日期(XXX)與海關(guān)電子信息中(YYY)的不一致 | 企業(yè)申報錄入錯誤，不可正式申報，預(yù)申報后撤消重新錄入 | |
| 19 | 出口日期（XXX）與代理證明信息中的出口日期(YYY)不一致 | ||
| 20 | 企業(yè)申報的開票日期(XXX)與信息中的不一致(YYY) | ||
| 21 | 該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票開票日期(YYY)不符 | ||
| 22 | 發(fā)票總申報計稅金額(XXX)大于總局的(YYY) | 1.申報錯誤（撤銷申報）；2.同一發(fā)票中含有適用不退稅政策的情況（據(jù)實申報）3.開具過退運證明。 | 1.外貿(mào)出口企業(yè)審核疑點處理申請單；2.企業(yè)情況說明；3.對應(yīng)的發(fā)票及申報明細(xì)；4.退運證明；4.稅務(wù)局要求的其他材料。 |
| 23 | 發(fā)票總申報稅額(XXX)大于總局的(YYY) | ||
| 24 | 美元離岸價(XXX)與海關(guān)信息中的美元離岸價(YYY)之差超過合理范圍 | ||
| 25 | 申報的出口數(shù)量（XXX）超過海關(guān)電子信息中的數(shù)量(YYY) | ||
| 26 | 該發(fā)票(ZZZ)申報計稅金額(XXX)小于總局信息中金額(YYY) | ||
| 27 | 該報關(guān)單號在海關(guān)信息中已被(XXX)挑中 | 1.企業(yè)憑證號碼錄入錯誤；2.同一憑證重復(fù)申報或已辦理過退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù) | |
| 28 | 企業(yè)申報的海關(guān)完稅憑證號碼(XXX)電子信息中已被挑中(YYY) | ||
| 29 | 該發(fā)票數(shù)據(jù)曾被(XXX)挑中 | ||
| 30 | 發(fā)票(XXX)在信息中被挑中(YYY) | ||
| 31 | 海關(guān)信息中無此出口報關(guān)單號(XXX) | 1.無信息暫不能申報退免稅；2.憑證號填寫錯誤，撤銷申報 | 超過三個月的憑證信息可至綜合窗口作信息查詢，當(dāng)年的憑證信息在次年退（免）稅申報期截止之日前，仍沒有電子信息或與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，按照規(guī)定報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》 |
| 32 | 企業(yè)申報的海關(guān)完稅憑證號碼(XXX)不在電子信息中 | ||
| 33 | 總局稅票信息中無此稅票號(XXX) | ||
| 34 | 該企業(yè)首次進行免退稅申報，應(yīng)實地核查 | 首次申報退稅，等實地核查結(jié)束后完成退稅 | 調(diào)查人員會與企業(yè)聯(lián)系，企業(yè)屆時配合好調(diào)查，如有其它疑點，調(diào)查完畢及時至稅務(wù)局處理。 |
| 生產(chǎn)企業(yè)高頻疑點 | ||||
| 序號 | 疑點描述 | 產(chǎn)生原因 | 處理方法 | 資料報送（復(fù)印件均加蓋公章） |
| 1 | 申報的出口報關(guān)單號(***)不在海關(guān)信息中 | 1、報關(guān)單單號錄入有誤 2、電子信息缺失 | 1、自查是否存在錄入錯誤；2、等待電子信息送達，超過三個月報送出口企業(yè)信息查詢申請表 | 對超過3個月無信息的，報送《出口企業(yè)信息查詢表》電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)報表、報關(guān)單等憑證到出口退稅專窗 |
| 2 | 申報的報關(guān)單號(***)在海關(guān)信息中已被(***)挑中 | 1、報關(guān)單單號錄入有誤 2、對應(yīng)報關(guān)單單證齊全發(fā)生出口沖減 | 1、自查是否存在錄入錯誤；2、存在前期出口沖減數(shù)據(jù)，提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、報關(guān)單復(fù)印件；4、情況說明（說明清楚沖減原因，原申報年月、申報序號，沖減后重新申報的申報年月、申報序號） |
| 3 | 出口國別為中國境內(nèi)且運輸方式不是1、W、X、Y或Z | 報關(guān)單上運輸方式為0（報關(guān)進入保稅區(qū)） | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、報關(guān)單復(fù)印件；4、對應(yīng)的貨物離境清單，存在報關(guān)單離境清單一對多、多對多的情形，另附情況說明，以表格形式將報關(guān)單和離境清單一一對應(yīng) |
| 4 | 該報關(guān)單(***)已申報美元離岸價總金額超過海關(guān)信息中的美元離岸價(***) | 1、美元離岸價錄入有誤 2、成交金額很小，海關(guān)信息中四舍五入，企業(yè)據(jù)實錄入；3、該報關(guān)單部分退運，企業(yè)按照退運剩余金額申報；4、該報關(guān)單以美元外幣種成交，匯率折算有誤或因匯率折算產(chǎn)生離岸價差異；5、非FOB成交的，企業(yè)實際發(fā)生的運保傭與報關(guān)單所列運保傭不一致，企業(yè)據(jù)實沖減 | 1、自查是否存在錄入錯誤；2、除小金額成交四舍五入造成的疑點外，均在擎天系統(tǒng)中報送離岸價差異原因說明表；3、小金額成交四舍五入造成的疑點，提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 小金額四舍五入：1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、報關(guān)單復(fù)印件 |
| 5 | 該報關(guān)單(***)已報送離岸價差異原因說明表，請注意核查 | 對應(yīng)報關(guān)單在申報時報送離岸價差異原因說明表 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、離岸價差異原因說明表；4、報關(guān)單復(fù)印件；5、出口發(fā)票復(fù)印件；6、運輸發(fā)票復(fù)印件；7、情況說明（以表格形式將每一條存在離岸價差異報關(guān)單的海關(guān)信息中運保傭費用FOB價、實際運費FOB價、產(chǎn)生原因等整理清楚） |
| 6 | 增值稅附表2第18欄金額(***)與企業(yè)當(dāng)期齊全申報及上月審批的不得免征和抵扣稅額(***)不一致 | 1、征免稅申報數(shù)據(jù)導(dǎo)入錯誤或18欄手工改動； 2、企業(yè)對出口退稅申報或納稅申報有改動，導(dǎo)致兩邊數(shù)據(jù)不一致 | 自查是否存在錄入錯誤等造成兩邊報表不一致的情況，如出口退稅系統(tǒng)申報正確，則更正增值稅申報表數(shù)據(jù)；如出口退稅系統(tǒng)申報錯誤，則提供相應(yīng)材料，至主管稅務(wù)機關(guān)撤銷出口退稅申報 | 如需撤銷出口退稅系統(tǒng)申報：報送出口退稅正式申報成功回執(zhí)，加蓋公章，注明“申請撤銷”字樣及經(jīng)辦人姓名和聯(lián)系電話 |
| 7 | 該報關(guān)單(XXX)已開過退運補稅證明 | 對應(yīng)報關(guān)單開具過退運已補稅（未退稅）證明 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、已開具的退運已補稅（未退稅）證明復(fù)印件；4、對應(yīng)的報關(guān)單 |
| 8 | 一般風(fēng)險商品(ZZZ，級別XXX)，YYY | 該商品被稅務(wù)總局在某段時間列為一般風(fēng)險商品 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理，必要時主管稅務(wù)機關(guān)將采取約談、實地調(diào)查、發(fā)函調(diào)查等方式做進一步核實 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表，并提供表格最下端所提及的附列資料，如存在部分無法提供的材料，另出具情況說明說明原因 |
| 9 | 跨大類商品(XXX)首次申報退稅，請注意核查 | 對應(yīng)報關(guān)單申報的商品為跨商品大類商品，且為首次申報 |
1、首先應(yīng)分清自產(chǎn)還是外購，是否存在用錯商品代碼的情形；2、外購是否符合視同自產(chǎn)范圍、是否添加視同標(biāo)識 |
自產(chǎn)產(chǎn)品：1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表，并提供表格最下端所提及的附列資料，4、情況說明（自產(chǎn)貨物需提供工藝流程、產(chǎn)品用途等）； |
| 如屬于外購產(chǎn)品：1、符合視同自產(chǎn)要求，且在單證齊全申報時，未選擇正確的視同自產(chǎn)標(biāo)志，需將對應(yīng)的申報數(shù)據(jù)沖減后重新申報；2、不符合視同自產(chǎn)要求，需將對應(yīng)的申報數(shù)據(jù)沖減轉(zhuǎn)免稅處理 | ||||
| 10 | 該筆數(shù)據(jù)申報商品代碼調(diào)整表且美元金額較大，需核對調(diào)整表是否符合相關(guān)規(guī)定要求 | 對應(yīng)的商品代碼發(fā)生過調(diào)整 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、商品代碼調(diào)整表；4、報關(guān)單復(fù)印件；5、情況說明（重點介紹該出口商品的情況，商品代碼調(diào)整的原因和更換商品代碼的依據(jù)） |
| 11 | 該報關(guān)單（***）已申報人民幣離岸價總金額超過海關(guān)信息中的人民幣離岸價 | 海關(guān)和稅務(wù)使用的匯率不一致 | 1、自查是否按增值稅暫行條例實施細(xì)則第十五條要求，使用中國人民銀行公布的匯率中間價 2、確認(rèn)匯率使用無誤，提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、使用的中國人民銀行匯率中間價截圖；4、如果使用報關(guān)當(dāng)月匯率，請?zhí)峁﹫箨P(guān)單復(fù)印件；如果使用開票入賬當(dāng)月匯率，請?zhí)峁┌l(fā)票、記賬憑證 |
| 12 | 首次申報擴展商品代碼（***），請核實適用退稅率是否準(zhǔn)確 | 首次申報該擴展商品代碼 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、報關(guān)單復(fù)印件；4、情況說明（重點說明清楚本次報關(guān)時選用該商品代碼的理由，承諾企業(yè)擴展商品代碼使用正確，對出口業(yè)務(wù)的真實性負(fù)責(zé)） |
| 13 | 本次申報退稅日期(***)距離上次申報退稅日期(***)超過一年，請核實企業(yè)經(jīng)營情況 | 企業(yè)長期無出口退稅申報 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表，并提供表格最下端所提及的附列資料，如存在部分無法提供的材料，在情況說明中說明原因；4、情況說明（對企業(yè)的基本信息、經(jīng)營情況、主要產(chǎn)品等方面作出說明） |
| 14 | 該報關(guān)單運輸方式為“監(jiān)管倉庫” ，請核實是否符合入倉退稅政策 | 報關(guān)單上的運輸方式為監(jiān)管倉庫 | 提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、報關(guān)單復(fù)印件；4、商品報關(guān)進入的為符合入倉即退政策的監(jiān)管倉庫：應(yīng)提供海關(guān)與稅務(wù)聯(lián)合出具的資格證明復(fù)印件；商品報關(guān)進入的為不符合入倉即退政策的監(jiān)管倉庫：應(yīng)提供該筆出口貨物的入倉清單、出倉清單、入倉報關(guān)單、出倉報關(guān)單，如對應(yīng)倉庫已按海關(guān)總署2018年第85號公告操作，則提供保稅核注清單 |
| 15 | 申報的計量單位(**)與海關(guān)信息中(**)不符 | 申報計量單位與海關(guān)電子數(shù)據(jù)中不一致 | 1、自查計量單位、數(shù)量申報是否正確 2、確認(rèn)申報無誤，提供相應(yīng)材料至主管稅務(wù)機關(guān)處理 | 1、疑點訂正表；2、疑點反饋表；3、報關(guān)單復(fù)印件（復(fù)印件上的數(shù)量單位需與申報數(shù)據(jù)一致） |
來源：無錫國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)
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