北京出口退稅代辦公司

出口退稅

總局解答出口退稅申報(bào)等熱點(diǎn)問答

2020-02-14 20:08


  一、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅業(yè)務(wù)即問即答
 

  1.為抗擊新冠肺炎疫情,我公司通過武漢市人民政府相關(guān)部門,無償捐贈(zèng)了一批方便食品,用于抗擊新冠肺炎疫情,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問,我公司是不是要先辦理增值稅免稅備案手續(xù)才可以享受免稅政策?
 

  答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。因此,你公司無需辦理增值稅免稅備案手續(xù),自主進(jìn)行免稅申報(bào)即可享受免征增值稅優(yōu)惠;需要提醒的是,你公司應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />  

  2.我單位是一家貨運(yùn)公司,疫情期間承擔(dān)了我市向鄰市定點(diǎn)醫(yī)院運(yùn)送醫(yī)療物資的任務(wù),享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)嗎?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)),你公司在享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第三條規(guī)定的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策時(shí),可自主進(jìn)行增值稅免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù);需要提醒的是,你公司應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />  

  3.2月初,我公司購(gòu)買了一批口罩、消毒酒精等醫(yī)用物資,通過紅十字會(huì)無償捐贈(zèng),用于抗擊疫情,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。紅十字會(huì)給我公司開了一張接受捐贈(zèng)票據(jù),請(qǐng)問該票據(jù)可以作為無償捐贈(zèng)的證明材料嗎?
 

  答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。你公司取得了紅十字會(huì)開的接受捐贈(zèng)票據(jù),能夠證明你公司的無償捐贈(zèng)行為,因此可以作為無償捐贈(zèng)的證明材料。請(qǐng)你公司將接受捐贈(zèng)的票據(jù)留存?zhèn)洳椤?br />  

  4.我公司是武漢市的一家企業(yè),直接將自產(chǎn)的一批防護(hù)服送到了武漢市金銀潭醫(yī)院,無償捐贈(zèng)給他們用于抗擊新冠肺炎疫情,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。我公司取得的武漢金銀潭醫(yī)院加蓋公章的接受捐贈(zèng)說明,請(qǐng)問該說明可以作為無償捐贈(zèng)的證明材料嗎?
 

  答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。你公司取得的武漢金銀潭醫(yī)院加蓋公章的接受捐贈(zèng)說明,能夠證明你公司的無償捐贈(zèng)行為,因此可以作為無償捐贈(zèng)的證明材料。請(qǐng)你公司將接受捐贈(zèng)說明留存?zhèn)洳椤?br />  

  5.我公司是國(guó)家發(fā)改委確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),請(qǐng)問2月份可以去稅務(wù)局申請(qǐng)留抵退稅嗎?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào),以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第二條規(guī)定適用增值稅增量留抵退稅政策的,應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。因此,你公司可以在2月份納稅申報(bào)期內(nèi),先完成2020年1月所屬期的增值稅納稅申報(bào),然后按照8號(hào)公告的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?br />  

  6.我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈(zèng)了一批自產(chǎn)的護(hù)目鏡,用于防控新冠疫情,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問,我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票?
 

  答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定的免征增值稅行為,不能開具增值稅專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
 

  7.我公司旗下有一家連鎖酒店,提供住宿服務(wù),按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定,可以享受免征增值稅的政策。如果我公司對(duì)2020年1月份收取的住宿費(fèi)開具了3張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,請(qǐng)問應(yīng)該如何處理?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定,納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。如你公司需要享受2020年8號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策,對(duì)于1月份開具的3張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,已經(jīng)跨月,無法作廢,應(yīng)當(dāng)在開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票后,再按規(guī)定開具普通發(fā)票。
 

  8.為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資,按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。對(duì)于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入,我公司已在1月開具了增值稅專用發(fā)票,但近期難以開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,請(qǐng)問能不能先享受免征增值稅政策再開具紅字發(fā)票?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定,納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。據(jù)此,你公司可以先享受免征增值稅優(yōu)惠政策,隨后再按規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)。
 

  9.我是一家生活服務(wù)公司的會(huì)計(jì)人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元,尚未開具增值稅發(fā)票,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,可以適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我們?cè)谵k理納稅申報(bào)時(shí),免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,若公司為一般納稅人,在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。

  若公司為小規(guī)模納稅人,在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。

  適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在納稅申報(bào)時(shí),還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
 

  10.我公司為一般納稅人,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷售額50萬元,并開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定,納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月,無法作廢,只能在2月份及以后屬期開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此,你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),仍應(yīng)將當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額,據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。

  若你公司在2月份開具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,并重新開具普通發(fā)票,在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次,將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

  若你公司由于購(gòu)銷雙方溝通等原因,在2月份未能及時(shí)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條第二款規(guī)定,納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次,填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額,在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次,填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后,進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。
 

  11.我公司為一般納稅人,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額100萬元,已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票,在2月1日辦理增值稅申報(bào)時(shí),按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)并繳納了稅款,后續(xù)應(yīng)該如何處理?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第四條規(guī)定,在本公告發(fā)布前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。

  你公司若選擇更正當(dāng)期申報(bào),則可對(duì)2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào),將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

  你公司若選擇在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整,則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報(bào)負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額、在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。

  上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款,可予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
 

  12.我公司是一家汽車廠,近日擬向湖北省幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)一批中輕型商用客車用于防疫,請(qǐng)問如何享受消費(fèi)稅優(yōu)惠?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的,自主進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào),填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次,無需辦理稅收優(yōu)惠備案,但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。因此,如你公司向定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)中輕型商用客車用于防疫,自主進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)即可享受免稅優(yōu)惠,不需要辦理免稅備案手續(xù)。需要提醒的是,你公司應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />  

  13.我公司是一家石化企業(yè),為支援新冠肺炎疫情防控工作,今年1月底向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)了一批汽油,用于防疫車輛使用,2月5日已按照征稅銷售數(shù)量申報(bào)消費(fèi)稅,請(qǐng)問后續(xù)應(yīng)該如何處理?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定的有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策自2020年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定, 在本公告發(fā)布前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。因此,你公司1月份捐贈(zèng)汽油是可以享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的。對(duì)于2月納稅申報(bào)期已按照征稅銷售數(shù)量申報(bào)消費(fèi)稅的情況,你公司可以選擇在2月納稅申報(bào)期更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。如果應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款已繳納,你公司可以申請(qǐng)辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。需要提醒的是,你公司進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí),消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次均需填寫。
 

  14.我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè),今年1月底向市防疫指揮部捐贈(zèng)了幾輛小汽車用于防疫指揮調(diào)度,2月初已按照征稅銷售額申報(bào)消費(fèi)稅,請(qǐng)問是否還可以享受消費(fèi)稅優(yōu)惠?后續(xù)應(yīng)該如何處理?
 

  答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定的有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策自2020年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定, 在本公告發(fā)布前,納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。因此,你公司1月份捐贈(zèng)小汽車是可以享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的。對(duì)于2月納稅申報(bào)期已按照征稅銷售額申報(bào)消費(fèi)稅的情況,你公司可以選擇在2月納稅申報(bào)期更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。對(duì)于已征的應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款,你公司可以申請(qǐng)辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。需要提醒的是,你公司進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí),消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次均需填寫。
 

  15.近期,我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目,擬出口一批貨物,需要申請(qǐng)出口退(免)稅備案,以便申報(bào)辦理出口退稅,但因疫情期間交通不便,無法前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。請(qǐng)問我公司應(yīng)該如何操作才能辦理退稅?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,疫情防控期間,你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等,提交電子數(shù)據(jù)后,即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案,無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后,即可為你公司辦理備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案后,會(huì)盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。你公司在收到備案辦理結(jié)果后,即可繼續(xù)通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù),進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。
 

  16.我公司是一家外貿(mào)出口企業(yè),想要開具《代理出口貨物證明》,但疫情期間出行多有不便,無法前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何開具證明?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,疫情防控期間,你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等,提交電子數(shù)據(jù)后,即可申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》,無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后,即可為你公司開具證明,并盡快通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果告知你公司。
 

  17.我公司是湖北的一家四類外貿(mào)出口企業(yè),疫情發(fā)生前,申報(bào)出口退稅時(shí),需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。但由于疫情防控期間交通管制,難以報(bào)送紙質(zhì)資料,是不是就不能申報(bào)出口退稅了?
 

  答:在疫情防控期間,你公司可以繼續(xù)申報(bào)出口退稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,疫情防控期間,包括四類企業(yè)在內(nèi)的所有出口企業(yè),均可通過無紙化申報(bào)方式進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。因此,疫情防控期間,你公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等網(wǎng)上渠道,提交出口退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)后,即可申報(bào)出口退稅,暫不提供相關(guān)紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤,且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的,即可辦理出口退稅,并將通過網(wǎng)上將辦理結(jié)果反饋你公司。待疫情結(jié)束后,你公司要將紙質(zhì)資料補(bǔ)報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以復(fù)核。
 

  18.我公司是一家出口企業(yè),2019年出口銷售給國(guó)外的一批貨物,因?yàn)橘|(zhì)量原因近期被退回,需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》后,再去海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù),上述貨物還未申報(bào)出口退(免)稅,現(xiàn)在我們應(yīng)該如何辦理?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,疫情防控期間,納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后,即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅相關(guān)證明。因此,你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表》的電子數(shù)據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后,會(huì)盡快出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》,并通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果反饋你公司。如果你公司在海關(guān)辦理退稅手續(xù)時(shí),需要提供紙質(zhì)的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》,可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān),采取郵寄的方式將紙質(zhì)資料寄到你公司指定地址。
 

  19.我公司是一家山東的外貿(mào)企業(yè),2019年12月,從湖北一家服裝生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批服裝并出口至韓國(guó),但湖北這家企業(yè)開給我公司的增值稅專用發(fā)票,在郵寄過程中丟失了,因疫情原因,對(duì)方短期內(nèi)無法向我公司提供發(fā)票,可能造成我公司在4月退(免)稅申報(bào)截止期前,無法收齊退稅憑證,請(qǐng)問我公司是否還能申報(bào)出口退稅?
 

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))和現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,受疫情影響,無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)的,待收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后,即可進(jìn)行退(免)稅申報(bào)。因此,若你公司在2020年4月的退(免)稅申報(bào)截止期前,無法收齊相關(guān)退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息,可以在此后收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后,再進(jìn)行退(免)稅申報(bào)。
 

  20.我公司是一家軟件公司,2019年與一家新加坡公司簽訂了軟件開發(fā)合同,并已于2019年12月份完成了軟件開發(fā)并交付給對(duì)方。2020年1月,新加坡公司提出對(duì)軟件部分功能進(jìn)行修改的需求,因疫情原因,我公司短期內(nèi)無法完成修改功能的軟件開發(fā)測(cè)試工作,因此,對(duì)方無法向我公司付匯,可能造成我公司無法在規(guī)定的期限內(nèi)收匯,請(qǐng)問我公司能繼續(xù)辦理退(免)稅嗎?
 

  答:可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定,因疫情影響,納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯的,待收匯后,即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。因此,你公司即使在2020年4月份未收到外匯,今后辦理收匯后,即可按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅。
 

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